Понятие земельного налога для физических лиц

Наличие определенных благ влечет за собой обязанность уплаты соответствующего налога их обладателем. Земельный налог для физических лиц обязаны уплатить обладатели участков земли, признанных объектом для целей налогообложения в соответствии со статьей № 389 Налогового Кодекса РФ. Площадь земли для целей налогообложения должна находиться в собственности, являться предметом наследуемого владения или бессрочного пользования.

налог на землюПри использовании лицом участка по договору аренды или на праве безвозмездного пользования, налог платить не нужно. Также не признаются объектом для целей налогообложения следующие участки:

  • земли, находящиеся в совместном ведении собственников многоквартирного дома;
  • участки, относящиеся к землям культурного наследия, заповедникам и т. д.

Налоговой базой для исчисления земельного налога является стоимость участка, рассчитанная специалистами Кадастра, определенная на 1 января года, признающегося налоговым периодом.

Узнать величину кадастровой стоимости своего участка можно разными способами:

  • лично обратившись в территориальный орган Государственного Кадастра и там заполнить заявление;
  • получить информацию на официальном сайте Росреестра;
  • направить обращение по почте в уполномоченный орган.

Максимально быстро можно получить информацию с помощью сети Интернет. Информацию можно получить бесплатно и в тот же день.

Для участка, относящегося к долевой собственности, налог рассчитывается пропорционально доле каждого владельца. Если участок в общей собственности, уплата налога производится в равных долях каждым плательщиком.

Изменения в законодательстве

Перемены в законе относительно налога на землю для физических и юридических лиц были запланированы с 2016 года. С этого периода начался плавный переход к принятию в качестве налоговой базы стоимости недвижимости по данным Росреестра. Кадастровая стоимость считается приближенной к рыночной и зависит от ряда факторов:

  • размер земельного участка;
  • удаленность от основных объектов инфраструктуры;
  • размещение (в черте города или земли сельской местности);
  • категории земли.

Завершить переход к новой системе исчисления налога планируется к 2020 году. На данном этапе происходит постепенно увеличение налоговой ставки на 0,2% (от кадастровой стоимость земли) каждые два года.

Также учитывается факт того, что средства, полученные в результате налогообложения, направляются в местный, а не в федеральный бюджет. За счёт этих сумм планируется решать вопросы социального характера. Ставки налогообложения также устанавливаются местными властями субъекта, поэтому могут быть различия между ставками в разных областях. В 2017 году диапазон, в котором может быть определена величина ставки, находится между 0,1% и 1,5%.

Расширение списка категорий граждан, имеющих право на льготные условия при уплате налога, пока не планируется. С учётом всех изменений можно говорить об увеличении налоговой нагрузки на население.

Порядок расчёта земельного налога

Сумма для перечисления в бюджет физическим лицом определяется как величина процента, соответствующего налоговой ставке, от стоимости участка по данным Росреестра с учётом имеющихся льгот. Расчет производится за истекший налоговый период.

расчет налогаНюансы в расчёте суммы возникают в отношении участков земли, приобретенных с целью жилищного строительства, исключая индивидуальное жилищное строительство. Полученная величина умножается на коэффициент, равный 2, в течение 3 лет с момента регистрации прав на землю до момента регистрации имущественных прав на возведенное строение. При окончании строительства и государственной регистрации дома ранее указанного срока, излишне уплаченные суммы налога возвращаются плательщику.

Если срок в 3 года был превышен, и строение не было закончено и зарегистрировано, сумма налога рассчитывается с использованием коэффициента, равного 4. Такая система расчёта используется до момента официальной регистрации прав на дом.

Налоговый период, ставка и льготы

Налоговым периодом для налога на землю для физических лиц является год.

Ставка налога регулируется местными органами власти, но находится в границах, установленных Налоговым Кодексом. Применяются следующие ограничения:

  1. в пределах 0,3% для земель:
    • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, а также землям в зоне сельскохозяйственного использования в пределах населенного пункта;
    • занимаемых жилищным фондом и объектами жилищно-коммунального хозяйства, а также предназначенных для жилищного строительства;
    • используемых для ведения хозяйства на даче, садоводства, разведения животных и личного подсобного хозяйства;
    • оборот которых ограничен по законодательству РФ.
  1. в пределах 1,5% для остальных видов земель.

Изменение налоговой ставки допускается применительно к землям разных категорий и разрешенного способа использования земельного надела. Местная власть также может изменить ставку налога в зависимости от расположения участка относительно муниципалитета.

Если участок находился в пользовании менее года, для расчета применяется коэффициент, равный отношению числа полных месяцев нахождения земли в собственности к числу месяцев в налоговом периоде (т. е. к 12 месяцам).

Рассмотрим пример. Иванов А.И. зарегистрировал имущественные права на участок 1 сентября. Кадастровая стоимость земли составила 246 784 руб. Ставка налогообложения, установленная местной властью в отношении данной категории земли (земля дачного участка) составляет 0,3%.

В собственности  Иванова участок находился 4 месяца. Рассчитанный коэффициент равен 4 / 12 = 0,33.

Рассчитаем сумму налога к уплате:

246 784 * 0,003 * 0,33 = 244, 32 руб.

Федеральные льготы предоставляются гражданам в виде полного освобождения от уплаты налога или уменьшения налоговой базы на необлагаемые 10 000 руб.

Налог на землю не платят жители Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока, относящиеся к малочисленным коренным народам. Речь идёт о земельных площадях, используемых для поддержания традиционного образа жизни и промыслов коренными народами.

Уменьшение налоговой базы на сумму 10 000 руб. на одного субъекта налогообложения разрешено для определённых категорий граждан:

  • ветеранов и инвалидов ВОВ;
  • ветеранов боевых действий;
  • инвалидов детства;
  • инвалидов 1 и 2 группы инвалидности;
  • участников и подвергшихся радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»;
  • лиц, участвующих в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также ликвидации последствий аварий с участием ядерных установок на военных объектах;
  • лиц, получивших инвалидность или перенесших лучевую болезнь по причинам, связанным с ядерными установками.

Местная власть также может установить льготы для определённой категории граждан, в том числе и объём необлагаемой части налоговой базы.

Лица, имеющие право на получение льготы, представляют подтверждающие документы и заявление в установленной форме в местное отделение налоговой службы, к которому относится участок. Обратиться в налоговый орган для включения в список лиц, имеющих право на получение льготы нужно не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим периодом для внесения суммы налога.

Малоимущие категории граждан, например, пенсионеры, платят налог на землю на общих основаниях, то есть на федеральном уровне льготы для них не установлены. Местные органы власти могут самостоятельно предоставить льготные условия для проживающих в регионе граждан. Например, в Санкт-Петербурге пенсионеры, владеющие участком менее 25 соток, освобождаются от уплаты налога. В г. Сызрань пенсионеры могут получить скидку в размере до 50%.

Получить дополнительную информацию можно с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Порядок уплаты налога

Для оплаты суммы налога необходимо обратиться в местное представительство налогового органа по месту расположения участка. Порядок уплаты устанавливается региональной властью. Внести платеж необходимо до 1 декабря года, следующего за истекшим периодом налогообложения.

уплата налогаВнести средства можно через отделение коммерческого банка или онлайн с помощью сервисов банков-партнеров, подписавших договор с ФНС. Электронный вариант платежа возможен с помощью сервиса «Заплати налоги». Платежное поручение формируется с использованием данных:

  • ФИО плательщика;
  • адрес;
  • ИНН;
  • местонахождение участка;
  • вид налога;
  • сумма к уплате.

Действия при возникновении задолженности

Неуплата земельного налога может быть умышленной и неумышленной. Умышленная неоплата возникает, когда лицо проинформировано о необходимости заплатить налог, но осознанно не делает этого. Неумышленная неоплата является следствием возникновения экстренной ситуации. Штраф за умышленную просрочку платежа составляет 40% от суммы налога. Неумышленное невнесение платежа влечет штраф в размере 20% . Узнать о задолженности можно несколькими способами:

Расчет суммы пени производится на основании:

  • количества календарных дней просрочки, начиная с 1 декабря;
  • начисленной налоговой пошлины;
  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Отсутствие налогового уведомления не освобождает от необходимости внести платеж. С 2015 г. плательщик обязуется самостоятельно сообщать в налоговый орган об имеющемся у него недвижимом имуществе, подтверждая информацию правоустанавливающими документами. Отсутствие сведений от плательщика и неуплата налога подразумевает штраф в размере 20%.